Характеристика земельного участка и налога на имущество организаций

Статья 374 действующего Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливает, что участки земли и прочие имущественные объекты, включая водные и сырьевые ресурсы, не могут быть признаны в качестве непосредственного объекта налогового обложения. В то же время в статье 389 НК РФ содержатся исчерпывающие сведения об объектах налогового обложения по земельному налогу – распространяется на участки муниципального образования.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

+7 (812) 467-32-77 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Земельный участок и налог на имущество организаций имеют определенные особенности. Для ознакомления с ними следует рассмотреть нормы закона, объекты налогооблагаемой базы, исключения, льготные параметры и актуальные ставки, а также установленные сроки по соответствующим выплатам.

Что говорится в законе

В качестве основной нормативной документации, действие которой может распространяться на земельный участок и налог на имущество организаций, выступает Федеральный Закон РФ о налоговых сборах на имущественные объекты, а также прочие акты, являющиеся дополнением к данному закону.

Актуальные цели закона заключаются в обеспечении региональных бюджетов стабильными источниками финансирования и в создании возможности для избавления от неиспользуемого имущества определенных организаций. В качестве плательщиков в рамках имущественного налогообложения являются все организации и учреждения, имеющие отдельный баланс и расчетные счета в финансовых организациях.

Кроме того, плательщиками могут быть иностранные компании, осуществляющие свою постоянную деятельность в регионах Российской Федерации.

От выплаты рассматриваемого сбора освобождаются только определенные категории субъектов, включая следующие:

бюджетные учреждения;
религиозные организации;
предприятия, непосредственными собственниками которых являются общественные организации;
Центробанк РФ и его территориальные отделения;
любые инвестиционные фонды.

Фактическим объектом налога является имущество, находящееся на действующем балансе организации.

К списку активов и пассивов организационного баланса, которые могут применяться для расчета базы налогообложения, относятся определенные категории.

Статьи актива включают в себя:

основные средства;
средства, полученные в аренду на долгосрочной основе;
активы, носящие нематериальный характер;
оборудование и материалы;
животные, используемые для нужд сельского хозяйства;
заготовки;
компоненты основного производства;
полуфабрикаты, полученные в ходе производственного процесса;
изделия вспомогательного производства;
работы некапитального характера;
расходы за будущие отчетные периоды;
единицы готовой продукции;
товары.

Что касается статей пассива, то они следующие:

износ основных средств;
износ активов нематериального сектора;
износ МБП.

Стоит отметить, что актуальный размер налоговых ставок на организационное имущество устанавливается территориальными органами власти. При этом предельный размер не может быть выше показателя в 2% от общей базы, по которой происходит обложение. Действующее законодательство исключает возможность установления индивидуальных ставок для конкретных организаций.

Какие могут быть убытки при изъятии земельных участков — читайте в этой статье.

Плательщик, объект в виде земельного участка и налоговая база на имущество организаций

В 2020 году в качестве плательщика рассматриваемого налога может выступать любая компания, имеющая имущество, которое в свою очередь можно признать объектом налогообложения на основании норм статьи 374 действующего Налогового Кодекса РФ. За объекты обложения для отечественных предприятий принимается любое движимое или недвижимое имущество, учитываемое на балансе в формате основных средств.

В соответствии с нормативами статьи 375 Налогового Кодекса РФ база по налогу определяется в зависимости от средней стоимости имущественных объектов за год, если иные параметры не предусматриваются регламентирующими нормативными актами. Что касается налоговой базы для отдельных субъектов, то она в подавляющем большинстве случаев определяется в качестве стоимости по кадастру на начало отдельного налогового периода.

Статья 375. Налоговая база

Важно: в любом случае платить налог должна каждая компания, включенная в актуальный перечень плательщиков.

В ситуациях, когда остаток включает в себя финансовые параметры по будущим затратам, связанным с конкретными имущественными объектами, например, если к учету принимается жилье, то остаточная стоимость для целей, прописанных в статье 30 Налогового Кодекса, определяется, не принимая во внимание соответствующие затраты.

Если для отдельных основных средств не предусматривается амортизация, то стоимость таких объектов в рамках налогового обложения устанавливается в качестве разницы между начальной ценой и количественными параметрами износа, исчисляемыми на основаниях установленных норм отчислений амортизационного характера в конце каждого конкретного отчетного периода.

Исключения, льготы и ставка

В качестве непосредственных объектов налогообложения не могут приниматься следующие категории земельных участков:

которые были ранее изъяты из оборота – такие территориальные наделы находятся в непосредственной федеральной собственности и не могут быть предоставлены в руки частникам, а также не могут являться объектом в тех случаях, если заключается договор об аренде, покупке или передаче имущества в дар (исчерпывающий перечень таких участков прописан в статье 27 действующего Земельного Кодекса РФ);
которые были ограничены в обороте – такие участки принадлежат государственным или муниципальным органам власти и не могут быть предоставлены под частное использование за исключением тех ситуаций, которые прописаны в статье 27 Земельного Кодекса РФ;
занятые федеральными объектами культурного или исторического наследия;
занятые объектами всемирного наследия;
занятые культурными или природными заповедными зонами, а также археологическими объектами;
входящие в состав государственного лесного фонда;
занятые водными объектами – к таким землям можно отнести и участки, на которых располагается гидротехническое оборудование в пределах водохранилищ, если они имеют определённые виды использования (регламентируется нормами специального Письма Министерства Финансов № 03-03-02/17246 от 30 марта 2015 года);
входящие в состав многоквартирных строений.

Что касается льготного обеспечения, то некоторые организации, учреждения и предприятия могут быть на законных основаниях освобождены от выплаты ежегодного земельного налога.

К ним можно отнести:

государственные общественные объединения инвалидов, в составе которых лица с ограниченными возможностями или их официальные представители составляют не менее 80%, в отношении участков земли, которые применяются данными категориями лиц для осуществления уставной деятельности;
учреждения, уставной капитал которых полностью состоят из взносов представителей общественных организаций, представляющих интересы лиц с ограниченными возможностями – это актуально в тех случаях, если среднее количество инвалидов среди сотрудников объединения составляет не менее половины от всего состава, а их доля в оплате трудовой деятельности составляет не менее 25 процентов;
организации, осуществляющие деятельность, связанную с созданием объектов народного промысла, в отношении тех участков земли (которые используются для производства и реализации конкретного товара);
учреждения, входящие в организационную структуру Министерства Юстиции Российской Федерации, в отношении участков, предоставленных для исполнения функций, возложенных на конкретные организации.

Важно помнить, что полный перечень плательщиков, которые могут рассчитывать на право на получение льготы или государственной субсидии, указывается в статье 395 действующего Налогового Кодекса РФ. Стоит отметить, что налоговая ставка практически никогда не превышает 2% от общей кадастровой стоимости земельного участка.

Установленный период и сроки выплат

Рассматриваемый налоговый сбор и платежи авансового характера по нему подлежат взносу в территориальные налоговые инспекции в определенном порядке и в рамках установленных сроков, которые регламентируются местным законодательством федеративных субъектов. Исчерпывающая информация о соответствующем требовании содержится в статье 383 Налогового Кодекса.

В течение установленного налогового периода плательщики должны в обязательном порядке вносить платежи авансового характера, если действующим региональным законодательством конкретного субъекта не предусматривается прочее. После истечения определенного срока плательщики обязаны перевести сумму налога, определенную в порядке, предусматриваемом статьей 382 Налогового Кодекса РФ.

Статья 382. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

Статья 383. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Что касается тех имущественных объектов, которые находятся на балансе отечественного учреждения, то налог подлежит оплате в местный уровень бюджета по месту фактического расположения головного офиса компании. В этом случае также должен обязательно учитываться перечень особенностей, предусматриваемых в статьях 384 и 385 Налогового Кодекса.

Для тех объектов, которые находятся в собственности зарубежных компаний и для имущества, которых налогооблагаемая база определяется в качестве кадастровой стоимости, выплата налога осуществляется по месту расположения конкретного объекта имущества.

Как проходит процедура изъятия земельного участка за неиспользование — мы расскажем здесь.

Также читайте, как узнать свою очередь на земельный участок.

В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎