О налоговой отчетности по НДС молоко-мясоперерабатывающих предприятий

О налоговой отчетности по НДС молоко-мясоперерабатывающих предприятий

В связи со вступлением с 17.03.2009 г. в силу Закона Украины от 04.02.2009 г. № 922-VI «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по предотвращению негативных последствий влияния мирового финансового кризиса на развитие агропромышленного комплекса» (далее — Закон № 922), в соответствии с которым в статью 11 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» (далее — Закон) включен пункт 11.21, которым восстановлена норма о выплате дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям, Государственная налоговая администрация Украины сообщает.

Порядок учета и использования средств, направленных на выплату дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям за поставленные ими перерабатывающим предприятиям молоко и мясо в живом весе (далее — Порядок), утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 02.04.2009 г. № 291 «О реализации пункта 11.21 статьи 11 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость».

В соответствии с пунктом 6 Порядка перерабатывающие предприятия по результатам деятельности за каждый отчетный (налоговый) период ведут отдельный налоговый и бухгалтерский учет молока и молочной продукции, мяса и мясопродуктов (далее — готовая продукция), изготовленных на собственных и арендованных перерабатывающих мощностях из поставленных сельскохозяйственными товаропроизводителями молока и мяса в живом весе.

По результатам отдельного учета готовой продукции, изготовленной из поставленных сельскохозяйственными товаропроизводителями молока и мяса в живом весе, перерабатывающие предприятия в соответствии с требованиями Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» определяют суммы налоговых обязательств и налогового кредита, возникающих в связи с переработкой и поставкой такой продукции, и составляют отдельную налоговую декларацию, которая вместе с декларацией по другой деятельности подается в орган государственной налоговой службы по месту регистрации перерабатывающего предприятия как плательщика налога на добавленную стоимость в порядке и в сроки, установленные указанным Законом, с учетом требований нормативно-правовых актов ГНА.

Учитывая указанное, Государственной налоговой администрацией Украины разработан проект приказа «Об утверждении изменений к налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость», которым предусмотрено :

утверждение формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия);

внесение соответствующих изменений в Порядок заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом ГНА Украины от 30.05.97 № 166 и зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 09.07.97 под № 250/2054 (с изменениями и дополнениями);

введение приложения 3 «Уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (к декларации по налогу на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия))» к Порядку заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

В период до регистрации приказа налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость за март 2009 года или за I квартал 2009 года составляется перерабатывающими предприятиями с учетом следующих особенностей .

1. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, по которой производятся расчеты с бюджетом:

1.1. Общий объем поставки и приобретения товаров (услуг), осуществленных в течение отчетного налогового периода, как осуществленных до вступления в силу Закона, так и осуществленных после, в полном объеме включаются в соответствующие строки декларации и в приложение 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов».

1.2. Операции по поставке готовой продукции, изготовленной на собственных и арендованных перерабатывающих мощностях из поставленных сельскохозяйственными товаропроизводителями молока и мяса в живом весе в период с 17.03.2009 г. по 31.03.2009 г., общей суммой со знаком «-» отражаются в строке 8.4 « другие случаи» и в разделе I «Корректировка налоговых обязательств» приложения 1 «Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость».

1.3. Товары (услуги), основные фонды, изготовленные и/или приобретенные в период с 17.03.2009 г. по 31.03.2009 г., которые используются для изготовления готовой продукции, общей суммой со знаком «-» отражаются в строке 16.4 « другие случаи» и в разделе II «Корректировка налогового кредита» приложения 1 «Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость».

2. При подаче отчетности за следующий отчетный налоговый период (апрель 2009 года или ІІ квартал 2009 года) в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия) проводится корректировка с учетом показателей марта 2009 года :

2.1. Операции по поставке готовой продукции, изготовленной на собственных и арендованных перерабатывающих мощностях из поставленных сельскохозяйственными товаропроизводителями молока и мяса в живом весе в период с 17.03.2009 г. по 31.03.2009 г., общей суммой со знаком «+» отражаются в строке 8.4 « другие случаи» и в разделе I «Корректировка налоговых обязательств» приложения 1 «Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия)».

2.2. Товары (услуги), основные фонды, изготовленные и/или приобретенные в период с 17.03.2009 г. по 31.03.2009 г., которые используются для изготовления готовой продукции, общей суммой со знаком «+» отражаются в строке 16.4 « другие случаи» и в разделе II «Корректировка налогового кредита» приложения 1 «Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия)».

Пример приведен в приложениях 1 — 5 к письму* .

* Публикуется с незначительными сокращениями ниже. — Примеч. ред.

Государственная налоговая администрация Украины обязывает довести указанные разъяснения до органов государственной налоговой службы и налогоплательщиков и установить контроль за их соблюдением.